Налог на недвижимое имущество физических лиц

Все имущество граждан в Российской Федерации облагается налогом. Рассмотрим, какие виды имущества относятся к недвижимому, кто должен платить налог и какова его ставка.

Налог на недвижимость относится к местным налогам, регулируется Налоговым кодексом РФ, а также местными нормативными актами.

Плательщиками налога на недвижимое имущество выступают физические лица, владеющие таким имуществом на праве собственности.

Объектами налогообложения выступают следующие виды недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации:

• жилая недвижимость: квартира, комната, жилые строения (как благоустроенные (коттедж), так и неблагоустроенные), расположенные на землях для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, ИЖС;
• объект незавершенного строительства;
• гараж или машино-место;
• единый недвижимый комплекс, включающий хотя бы один жилой дом;
• иные строения, отнесенные законодательством к категории недвижимости.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения.

Налоговая база рассчитывается на основании кадастровой стоимости объекта недвижимости на 1 января года, за который уплачивается налог. Кадастровая стоимость вносится в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Есть ряд правил, влияющих на расчет налоговой базы:

1) если объект налогообложения образован в течение налогового периода, за который уплачивается налог, то его кадастровая стоимость определяется на день внесения в ЕГРН;

2) если кадастровая стоимость объекта изменилась в течение налогового периода, то это изменение не учитывается при определении налоговой базе в текущем периоде и предыдущих, кроме случаев, установленных законами РФ о проведении государственной кадастровой оценки и п. 2 ст. 403 Налогового кодекса;

3) если кадастровая стоимость изменилась в результате установления его рыночной стоимости, то с даты начала применения измененной кадастровой стоимости учитываются сведения о новой стоимости.

Кадастровая стоимость начала учитываться при расчете налоговой базы с 2021 г., ранее использовалась инвентаризационная стоимость, к которой применяли коэффициенты в зависимости от характеристик объекта (износ, год постройки).

Инвентаризационная стоимость была не всегда корректной (чаще она ниже рыночной). Рыночная стоимость тоже не в полной мере подходила для расчета налогов, ведь она могла меняться в зависимости от внешних условий. При расчете кадастровой стоимости учитываются различные факторы (в том числе те, что раньше регулировались коэффициентами): площадь объект, месторасположение, транспортная доступность, инфраструктура, год постройки и др.

Получить информацию о кадастровой стоимости объекта можно на сайте Росреестра, в разделе «Имущество» в личном кабинете ФНС (для владельца объекта недвижимости). Данные Росреестра предоставляются бесплатно. Пересмотр кадастровой стоимости осуществляется 1 раз в 5 лет (кроме Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, где установлена периодичность 1 раз в 3 года).

По расчетам экспертов налог по кадастровой стоимости будет выше, чем раньше (при расчете его на основе инвентаризационной стоимости). В первую очередь это касается крупных городов, где выше рыночная стоимость жилья.

Ставка налога зависит от вида недвижимости:

• для жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства, гаражей и машино-мест, единых жилых комплексов, хозяйственных строений и сооружений площадью до 50 м2, расположенных на земельных участках перечисленных ранее категорий, – 0,1 %;
• для нежилых помещений и технических зданий – 0,5 %;
• для жилых помещений стоимостью свыше 300 млн руб. – 2 %.

Согласно НК РФ ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена не более чем в 3 раза нормативными актами представительных органов муниципального образования.

Узнать налоговую ставку можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Налог на недвижимое имущество уплачивается до 1 декабря текущего года. Налоговым периодом выступает предыдущий год. Налогоплательщик получает налоговое уведомление (по общему правилу оно должно быть доставлено до 1 ноября, т. е. не позднее чем за месяц до окончания срока уплаты налога). В личном кабинете на сайте ФНС есть данные о недвижимом имуществе, находящемся в собственности физического лица, также туда поступают налоговые уведомления.

Отсутствие уведомления не является основанием для неуплаты налога. Если у вас есть недвижимое имущество, но вы не получили уведомление, следует самостоятельно обратиться в ФНС. В противном случае неплательщику угрожает штраф, а при дальнейшем игнорировании санкций – взыскание через суд. В этом случае помимо штрафа (и собственно налога) придется оплатить госпошлину, а при сумме долга более 30 000 рублей могут запретить выезд за пределы Российской Федерации.

При расчете налога учитывается период владения имуществом. Если квартира приобретена после 16-го числа, то этот месяц не входит в налоговый период.

На размер налога влияет также доля в праве собственности. Единоличный владелец уплачивает налог из расчета:

кадастровая стоимость × налоговая ставка.

Если владельцев два и более, то каждый платит за свою долю:

кадастровая стоимость × налоговая ставка × размер доли (например, 0,5 для каждого из двух владельцев или 0,33 для каждого из трех владельцев).

Налоговый вычет

При уплате налога на недвижимое имущество предусмотрен налоговый вычет – базовая площадь, налог на которую не начисляется:

• 10 м2 – для комнат в коммунальной квартире;
• 20 м2 – для квартир;
• 50 м2 – для частных домов.

Дополнительные льготы предоставляются многодетным семьям с несовершеннолетними детьми: площадь, подлежащая налогообложению, сокращается на 7 м2 (в доме) или 5 м2 (в квартире) на каждого ребенка.

Налоговые вычеты рассчитываются автоматически, подача заявления не требуется.

Кто освобожден от уплаты налога

Перечень лиц, которые не несут обязанности по уплате налога, приведен в ст. 407 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

• Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды Iи IIгрупп, инвалиды детства, дети-инвалиды;
• участники Великой Отечественной войны и других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу, а также партизаны;
• ликвидаторы аварии на ЧАЭС;
• пенсионеры;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
• военнослужащие (в том числе бывшие), отслужившие 20 и более лет;
• другие категории граждан, перечисленные в ст. 407 НК РФ.

При этом есть ряд ограничений. Во-первых, кадастровая стоимость имущества не должна превышать 300 млн руб. Во-вторых, имущество не должно использоваться в предпринимательской деятельности. В-третьих, при наличии в собственности нескольких объектов налогообложения одного вида (например, нескольких квартир) льгота предоставляется только в отношении одного из них (по выбору налогоплательщика).